2009年《会计基础》所有者权益的核算讲义(4)
发布时间：2010-06-16 19:31
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(二)留存收益的核算
1、盈余公积的核算
(1)提取盈余公积时提取盈余公积时：
借：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
(2)用盈余公积弥补亏损时：
借：盈余公积
贷：利润分配-盈余公积补亏
( 3)用盈余公积转增资本(股本)时：
借：盈余公积
贷：实收资本
(4)用盈余公积派送新股：
借：盈余公积
贷：股本
2、未分配利润的核算
(1)收入、费用转入“本年利润”
借：收入类
贷：本年利润
借：本年利润
贷：费用类
(2)净利润(亏损)转入“利润分配-未分配利润”
净利润转入：
借：本年利润
贷：利润分配-未分配利润
净亏损转入：
借：利润分配-未分配利润
贷：本年利润
(3)分配利润
借：利润分配――提取法定盈余公积
――提取任意盈余公积
――应付利润
贷：盈余公积――法定盈余公积
――任意盈余公积
应付利润
(4)将分配的明细转入“未分配利润”中
借：利润分配――未分配利润
贷：利润分配――提取法定盈余公积
――提取任意盈余公积
――应付利润
本章例题
1 盈余公积在转增企业资本时，按规定保留的余额不应少于注册资本的()。
A. 20% B. 10% C. 25% D. 30%
答案：C
2、某企业2005年年初未分配利润贷方余额为35000元，本年实现净利润700000元，提取盈余公积70000元，提取任意盈余公积35000元，则未分配利润的账户余额为( )元
A 630000 B 695000 C 70000 D 35000
答案：A
解析：35000+700000-70000-35000=630000
3、下列各项中，不会引起所有者权益变化的有( )
A用盈余公积转增资本 B企业借入的资金
C 资本公积金转增实收资本 D 盈余公积弥补亏损
答案：ABCD
4.所有者权益各项目中，通过生产经营活动形成的是( )
A实收资本 B资本公积 C盈余公积 D未分配利润
答案：CD
解析：盈余公积和未分配利润来源于经营活动赚取的利润
实收资本、资本公积来源于股东投资及其他资本性交易
5、资本公积与盈余公积在使用上的区别是：资本公积不得弥补亏损，盈余公积可以弥补亏损。( )
答案：对
