2011年湖北会计从业资格考试会计基础学习笔记(18)

发布时间：2010-12-11 17:54

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一、日记账的格式和登记方法

　　(一)现金日记账的格式和登记方法

　　1.现金日记账的格式。现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。

　　2.现金日记账的登记方法。(了解)

　　现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据

　　的公式，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。

　　(1)三栏式现金日记账的具体登记方法如下：

　　①日期栏：系指记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致。

　　②凭证栏：系指登记入账的收付款凭证的种类和编号，如：“现金收(付)款凭证”，简写为“现收(付);”“银行存款收(付)款凭证”，简写为“银收(付)”。凭证栏还应登记记凭证的编号数，以便于查账和核对。

　　③摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但要能说明问题。

　　④对方科目栏：系指现金收入的来源科目或支出的用途科目。如银行提取现金，其来源科目(即对方科目)为“银行存款”。其作用在于了解经济业务的来龙去脉。

　　⑤收入、支出栏(或借方、贷方栏)：系指现金实际收付的金额。每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对，即通常说的“日清”。如账款不符应查明原因，并记录备案。月终同样要计算现金收、付和结存的合计数，通常称为“月结”。

　　(2)在实际工作中，如果收付业务较多需要设多栏式现金日记账，一般常把现金收入业务和支出业务分设“现金收入日记账”和“现金支出日记账”两本账。其中：

　　现金收入日记账按对应的贷方科目设置专栏，另设“支出合计”栏和“结余”栏;

　　现金支出日记账则只按支出的对方科目(借方)设专栏，不设“收入合计”栏和“结余”栏。

　　借贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是：

　　(1)先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账;

　　(2)每日营业终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。

　　(二)银行存款日记账的格式和登记方法

　　银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证(库存现金存入银行的业务)登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支出栏，每日结出存款余额。

　　【例题•多选题】银行存款日记账的登记方法正确的是( )。

　　A.由出纳人员进行登记

　　B.其借方根据银行存款的收款凭证或现金的付款凭证登记

　　C.其贷方根据银行存款的付款凭证登记

　　D.出纳人员应定期与会计人员登记的银行存款总账核对相符

　　[答案]ABCD

　　1.银行存款日记账的格式。银行存款日记账的格式与现金日记账相同，既可以采用三栏式，也可以采用多栏式，但必须都使用订本账。

　　2.银行存款日记账的登记方法。银行存款日记账的登记方法也与现金记账的登记方法基本相同。其登记方法如下：

　　(1)日期栏：系指记账凭证的日期。

　　(2)凭证栏：系指登记入账的收付款凭证的种类和编号(与现金日记账的登记方法一致)。

　　(3)对方科目：系指银行存款收入的来源科目或支出的的用途科目。如开出支票一张支付购料款,其支出的用途科目(即对方科目)为“物资采购”科目，其作用在于了解经济业务的来龙去脉。

　　(4)摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但能概括说明问题。