2011年注册会计师审计强化讲义3.3：中国注册会计师的法律责任
发布时间：2011-07-11 01:37
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第三节 中国注册会计师的法律责任
我国注册会计师的法律责任主要体现在《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》、《刑法》、最高人民法院的规定等。
一、民事责任
（一）《注册会计师法》的规定
1993年10月31日颁布、1994年1月1日实施的《注册会计师法》在第六章“法律责任”中规定了注册会计师行政、刑事和民事责任。其中关于民事责任的条款是第42条“会计师事务所违反本法规定，给委托人、其他利害关系人造成损失的，应当依法承担赔偿责任。”
（二）《证券法》的规定
2005年12月29日新修订的《证券法》第一百七十三条规定：“证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告、资产评估报告、财务顾问报告、资信评级报告或者法律意见书等文件，应当勤勉尽责，对所制作、出具的文件内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。其制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外。”
（三）《公司法》的规定
2005年10月27日新修订的《公司法》第二百零八条第三款规定：“承担资产评估、验资或者验证的机构因出具的评估结果、验资或者验证证明不实，给公司债权人造成损失的，除能够证明自己没有过错外，在其评估或者证明不实的金额范围内承担赔偿责任。”
二、行政责任和刑事责任
《注册会计师法》规定的行政责任：
| 注册会计师 |
警告、暂停执业、吊销证书
|
|
会计师事务所
|
警告、没收违法所得、罚款、暂停经营、撤销
|
《证券法》规定，制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外。”
《证券法》第二百零一条规定：“为股票的发行、上市、交易出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的证券服务机构和人员，违反本法第四十五条的规定买卖股票的，责令其依法处理非法持有的股票，没收违法所得，并处以买卖股票等值以下的罚款。”
（附《证券法》第四十五条规定：为股票发行出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的证券服务机构和人员，在该股票承销期内和期满后六个月内，不得买卖该种股票。为上市公司出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的证券服务机构和人员，自接受上市公司委托之日起至上述文件公开后五日内，不得买卖该种股票。）
《刑法》的规定：
中介组织提供虚假证明文件，情节严重的，处5年有期徒刑或拘役，并处罚金。
