会计从业资格复习讲义
发布时间：2010-06-16 19:31
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1.会计职能
会计的监督职能是对经济活动的真实性、合法性、合理性进行指导；
会计的基本职能是：核算与监督；
会计的核算职能是会计最基本的职能，核算是监督的前提；
核算和监督是相辅相成、密切相连、不可分割的。
2.会计对象：指企业单位的资金运动，是会计核算和监督的内容。
3.工业企业的资金运动为：货币资金——储备资金——生产资金——商品资金——货币资金
工业企业的会计循环指资金的循环
4.生产费用包括：制造费用
期间费用包括：财务费用、管理费用、营业费用
5.静态等是：资产=负债+所有者权益 静态等式是最基本的等式
动态等式：收入=费用+利润
6.经济业务发生影响等式两边的增减
7.会计方法体系：核算、分析、检查
会计核算方法体系是会计方法体系中最基本的体系
8.会计循环的过程：起点为填制和审核会计凭证，终点为编制会计报表。
9.会计科目：流动资产，包括库存商品等。
10.会计科目与会计帐户的区别：会计科目没有结构，只有名字，会计帐户有自己的结构。
11.账户的基本结构划分为：借方、贷方、余额
12.在借贷记账法下：负债类借减贷增
13.材料成本差异账户具有双重性质，期末余额决定了账户性质，余额在借方为资产类账户，在贷方为负债类。
14.余额平衡法公式：全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计
15.编制余额试算表：余额部队，账内有错；余额相等，一般没错。
16.余额相等，也有错误的情况有：一项业务在有关账户全部重记，全部漏记，或多记、少记，且余额一致；某项业务记错帐户，而方向无错；某项业务借贷颠倒；记账某账户的错误金额一多一少，恰好相互抵消。
17.记账原则：有借必有待，借贷必相等。
18.总分类帐户是根据总分类科目设置的。用来对会计要素具体内容进行总分类核算的账户，如：应收帐款、原材料、固定资产、预提费用等！
19.总分类帐户与明细帐分类帐户之间的关系，是一种控制与被控制的关系！
20.会计要素是账户分类的基本标志，账户会计要素分类是账户的基本分类。
所得税按会计要素分属于费用，按经济内容分属于损益类。
长期待摊费用属于非流动资产类。
应付账款属流动负债类。
所有者权益账户包括实收资本、资本公积、盈余公积。
21.债权结算账户包括：应收账款、预付账款、应收票据、其他应收款。借方记增加，贷方记减少，余额一般在借方。
22.收入汇转帐户的对方账户为财务成果账户。本年利润余额在借方为亏损，余额在贷方为盈余。
23.成本计算的账户包括：生产成本、物资采购、在建工程。
24.抵减账户的特点：抵减账户的余额方向与被调整账户的余额方向必定相反，例，累计折旧——固定资产
25.待处理账户：借记损失；贷记溢余。
特点：可设置“待处理流动资产损益”和“待处理固定资产损益”。
总分类核算只提供金额核算指标，但明细分类核算既要提供金额核算指标又要提供实物数量指标。
26.会计凭证按其填制方法和用途不同，分为原始凭证和记账凭证，业务量小的公司可以选择通用凭证。
27.银行与现金的收付转换，只填制付款凭证。
28.收付凭证左上角只填：现金、银行存款。
29.记账凭证的审核内容：记帐凭证是否富有原始凭证，内容是否相等；记帐凭证中的项目是否填制完整，有关人员签章是否齐全；应借应贷的会计科目的名称及金额是否正确。
30.账户按用途分类：序时账、分类账、备查账
账户按外表分类：订本式、活页式、卡片式
备查账不是正式账簿，不是每个企业都要设置的
31.三栏式明细账格式，适用于应收账款、应付账款、短期借款、实收资本、待摊费用、预提费用等。
32.数量金额式适用于存货，如包装物。
33.多栏式适用于制造费用、成本、财务费用、管理费用等
34.横线登记式：适用于材料采购、备用金等
35.账簿登记簿允许跳行，如果发生应该不得涂改，应在空页、空行划对角红线，加盖作废字样，记账人员签章。
订本账不许撕毁，活页账不许抽换。
36.划线更正法适用于记账凭证正确，在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错误。补充登记法适用于记账凭证中应借、应贷科目虽无错误，但所填金额小于应填金额。
37.账账核对，指总账与日记账，总账与明细账，会计账与实物保管账之间的核对。
38.月结划通栏单红线
39.财产清查有实地盘存制，永续盘存制。
40.永续盘存制指通过设置存货明细分类账，根据会计凭证逐日逐笔连续反映各项存货的收入、发出和结存情况的一种核算方法。永续盘存制的优点：可以随时提供各项存货的增减变动和结存情况，加强对存货的管理。
41.技术推算法是利用技术方法，通过技术推算确定财产物资实存数量的一种方法。
42.未达账项
银行存款余额调节表
企业银行存款帐面余额 |
银行对帐单余额 |
|
加：银行已收，企业未收 |
加：企业已收、银行未收 |
|
减：银行已付，企业未付 |
减：企业已付、银行未付 |
银行存款余额调节表的意义：是一种对帐记录的工具，并不是凭证；如果余额相等，则一般没错；否则一定有错。
43.财产清查：存货盘盈，发现时借记原材料，贷记待处理财产损益。转销时借记待处理财产损益，贷记管理费用。固定资产盘盈，发现时，借记固定资产，贷记待处理财产损益，转销时借记待处理财产损益，贷记营业外收入。往来账确定无法支付，经批准列作资本公积。
44.账务处理的三个要求：要与本单位经营规模大小，经营业务的繁简相适应；必须保证全面、准确、及时地提供会计信息，满足微观和宏观经济管理的需要；有利于会计人员的分工协作，建立岗位责任制，提高工作效率。
45.记账凭证账务处理程序的优缺点，优点：核算程序明了，层次清楚，便于记账、查账。缺点：工作量大，不便于总分类账与明细分类账分工协作。适合规模小，经济业务简单，凭证不多的单位！
