会计从业资格考试会计基础复习笔记(23)
发布时间：2010-07-11 15:21
在线咨询重要提醒：本网站所发布内容为转载资讯，供您浏览和参考之用，请您对相关内容自行辨别及判断，本网站对此不承担任何责任。凡私自告知添加联系方式、保证无条件入职、收取各种费用等信息，请保持高度警惕，防止上当受骗造成各种损失。
第三节 会计账簿的格式和登记方法
一、日记账的格式和登记方法
日记账按其所核算和监督经济业务的范围，可分为特种日记账和普通日记账。
普通日记账是两栏式日记账，对规模较小、业务量较少且简单的企业，可以使用普通日记账程序，但规模较大、业务量较多且复杂的企业，不适宜使用普通日记账。
常见的特种日记账有现金日记账、银行存款日记账和转账日记账。这里只介绍现金日记账与银行存款日记账的设置和登记方法。
(一)现金日记账的格式和登记方法
1.现金日记账的格式
现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。
格式：三栏式和多栏式。
注意：必须使用订本账。
三栏式现金日记账的格式如表7—3所示(143)。多栏式现金账记账的格式如表7—4所示。(144)
2.现金日记账的登记方法
现金日记账由出纳员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额+本日收入一本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额。
三栏式现金日记账的具体登记方法如下：
(1)日期栏：系指记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致;
(2)凭证栏：系指登记入账的收付款凭证的种类和编号
(3)摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但要能说明问题。
对方科目栏：系指现金收入的来源科目或支出的用途科目。
(4)收入、支出栏：系指现金实际收付的金额。
日清：每日终了，应分别计算现金收入和支出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对。如账款不符应查明原因，并记录备案。
月结：要计算现金收付、支出和结存的合计数。
在实际工作中，如果要设多栏式现金日记账，一般常把现金收入业务和支出业务分设“现金收入日记账”和“现金支出日记账”两本账。
借贷方分设多栏式现金日记账的登记方法是：
(1)先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账;
(2)每日营业终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。
【例11】(判)借贷方分设的多栏式现金日记账应于每日营业终了，根据现金收入日记账结计的收入合计数，一笔转入现金支出日记账的“收入合计”栏中，并结出当日余额。 ( )
[答案]×
(二)银行存款日记账的格式和登记方法
银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。
由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。
设置要求：应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。
1.银行存款日记账的格式
格式：三栏式和多栏式。
注意：都必须使用订本账。
多栏式可以将收入和支出的核算在一本账上进行，也可以分设“银行存款收入日记账”和“银行存款支出日记账”。
2.银行存款日记账的登记方法
银行存款日记账的登记方法也与现金日记账的登记方法基本相同。其登记方法如下：
(1)日期栏：系指记账凭证的日期;
(2)凭证栏：系指登记入账的收付款凭证的种类和编号(与现金日记账的登记方法一致)。
(3)对方科目栏：系指银行存款收入的来源科目或支出的用途科目。
(4)摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但能概括说明问题。
(5)收入、支出栏：系指现金实际收付的金额。
