2010年吉林会计从业资格考试会计基础讲义(28)
发布时间：2010-08-03 18:57
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第二节 财产清查的内容和方法
一、货币资金的清查方法
货币资金的清查主要包括现金和银行存款的清查。
(一)现金的清查方法
现金的清查，是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额核对，以查明盈亏情况。
实际工作中，除了由出纳人员对现金进行经常性清查外，还应由清查小组对库存现金进行定期或不定期的清查。
清查前，出纳人员应将现金业务全部登记入账。在进行现金清查时，为了明确经济责任，出纳员必须在场，现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。如果发现长款、短款，必须会同出纳人员当场核实。除了查明①账实是否相符外，还要注意②有无违反现金管理条例的情况，如有无“白条抵库”和挪用现金现象，有无坐支现金的问题，现金的库存数额是否超过规定限额等等。
现金盘点完毕后，应填制“现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳人员签章。“现金
盘点报告表”，既是反映现金实存额，用以调整账簿记录的原始凭证，也是分析账实差异原因，明确经济责任的重要依据。
【例题】下列说法正确的是( )。
A.在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场
B.在清查小组清查库存现金时，现金由清查人员盘点
C.根据“现金盘点报告表”进行账务处理
D.不必根据“现金盘点报告表”进行账务处理
[答案]AC
[解析]“现金盘点报告表”是调整账簿记录的原始凭证，要根据”现金盘点报告表”进行账务处理。在清查小组清查库存现金时，出纳人员必须在场，现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。
(二)银行存款的清查方法
银行存款的清查，是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位的银行存款日
记账与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，确定账实是否相符。
银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：一是双方或一方记账有错误;二是存在未达账项。
所谓未达账项，是指由于企业和银行双方记账时间不一致而发生的一方已经入账，另一方因尚未接到有关凭证而尚未记账的账项。
具体地说，未达账项大致有下列四种情况：
1.银行已收款入账，而企业尚未收款入账;
2.银行已付款入账，而企业尚未付款入账;
3.企业已收款入账，而银行尚未收款入账;
4.企业已付款入账，而银行尚未付款入账。
其中(1)(4)两种情况下，会使企业账面的存款余额小于银行对账单的余额;而在(2)(3)两种情况下，又会使企业账面的存款余额大于银行对账单的余额。因此，在清查银行存款时，如出现未达账项，应通过编制“银行存款余额调节表”(只起对账作用)进行调整。调节表的编制方法一般是在企业与银行双方的账面余额的基础上，各自加上对方已收而本单位未收的款项，减去对方已付而本单位未付的款项。经过调节后，双方的余额应相互一致。
