贵州2010年会计从业资格考试财经法规学习讲义整理(4)
发布时间：2010-06-16 20:01
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第四节 会计监督
（三位一体的会计监督体系）
一、会计监督概述
会计监督，是指单位内部的会计机构和会计人员以及依法享有经济监督检查职权的政府有关部门和依法经批准成立的社会中介组织，对国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织的经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实性、完整性以及本单位内部预算执行情况所进行的监督。
三位一体的会计监督体系：目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位而内部会计监督、以政府财政部门为主体的政府监督和以注册会计师为主体的社会监督。
【例题•多选题】会计监督分为（ ）。
A.单位内部会计监督
B.会计工作的政府监督
C.会计工作的社会监督
D.单位和个人的监督
[答案]ABC
二、单位内部会计监督
（一）单位内部会计监督的概念
单位内部会计监督制度，是指为了保护单位资产的安全，完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约的、相互监督的制度和方法。
根据《会计基础工作规范》的规定：各单位的会计机构和会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员；内部会计监督的对象是单位的经济活动。
单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。
【例题•多选题】下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是各单位的（ ）。
A.审计机构
B.会计机构
C.会计人员
D.审计人员
[答案]BC
【例题•判断题】根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（ ）
[答案]错
（二）单位内部会计监督制度的基本内容及要求
《会计法》第二十七条 各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：
1、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；【内部牵制制度】
不相容职务分离控制；授权审批控制；会计系统控制；财产保全控制；预算控制；运营分析控制；绩效考评控制；内部报告控制；复核控制；人员素质控制等
2、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；
3、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；【财产清查制度中对财产清查的范围、期限和组织程序做出明确规定】
4、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
【例题•判断题】记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 （ ）
[答案]对
（三）单位负责人在单位内部会计监督中的职权
《会计法》第二十八条 第一款规定：“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。”
1、应当保证会计机构、会计人员依法履行职责；
2、不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。
（四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权
1、《会计法》第二十八条 会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。
2、《会计法》第二十九条 会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。
【例题•单选题】（ ）应当保证会计机构，会计人员依法履行职责.不得以任何方式授意、指使、强令会计结构、会计人员违法办理会计事项。
A.单位负责人
B.会计机构负责人
C.分管单位会计工作的副职领导
D.监事长
[答案]A
【例题•判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（ ）
[答案]错
