2010年会计证考试《法规与道德》知识点总结(10)
发布时间：2010-06-16 20:01
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第三章 税收法律制度
9.增值税的征收率：
3)另外，征收率有以下规定：
①寄售商店寄售物品，典当业销售死当物品，其销售行为的征收率为4%
②拍卖行受托拍卖增值税货物，向买方收取全部价款和价外费用，应当按照4%的征收率征收增值税。
③纳税人销售旧货，无论其是一般纳税人或是小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%减半征收增值税，不得抵扣进项税额。
如销售旧货取得104元货款，应交增值税=【104÷(1+4%)×4%】÷2=2元
④出口货物，报关后返还，零税率。
10、增值税的计算公式：
1)小规模纳税人：(小规模纳税人不得抵扣进项税额)
当期应纳税额=当期销售额×税率
当期销售额(不含税)=含税销售额÷(1+税率)
2)一般纳税人：
当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
当期销项税额=当期销售额×税率
当期进项税额=买价(进价)×税率
当期销售额(不含税)=含税销售额÷(1+税率)
3)进口环节应纳增值税：
进口环节应纳增值税：组成计税价格×税率
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
关税=关税完税价格×关税税率
应纳消费税=【组成计税价格÷(1-消费税率)】×消费税率
=【(关税完税价格+关税)÷(1-消费税率)】×消费税率
