2011年注册会计师考试税法精讲讲义及习题练习 2
发布时间：2011-01-05 13:16
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第二章 增值税法
本章重点与难点
本章重点内容有：征税范围(视同销售、兼营与混合销售税务处理)、一般纳税人应纳税额计算(包括进口环节)，出口退税。
本章难点问题是：应纳税额计算中销售额的确定(价外收入、特殊销售、视同销售)，允许抵扣中的计算抵扣、不得抵扣进项税的项目，进项税额转出处理，出口退税计算中生产企业“免、抵、退”政策的应用等。
内容精讲
一、增值税的特点及类型
增值税的类型有三种,区分的标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同。
二、征税范围
(一)一般规定
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一般规定
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1.销售或进口的货物（有形动产）
2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）
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特殊规定
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1.特殊项目
2.特殊行为:重点为视同销售货物行为（混合销售货物行为、兼营非应税劳务行为）
3.其他征免税规定
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三、一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理
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小规模纳税人
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一般纳税人
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1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人
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年应税销售额在50万元以下
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年应税销售额在50万元以上
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2.批发或零售货物的纳税人
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年应税销售额在80万元以下
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年应税销售额在80万元以上
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3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人
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按小规模纳税人纳税
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——
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4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业
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可选择按小规模纳税人纳税
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——
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四、税率与征收率的确定
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税率与征收率
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适用范围
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税率
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一般纳税人：17%,13%（列举的五类货物）
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征收率
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小规模纳税人：2%、3%
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一般纳税人：4%、6%
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