2011年注册会计师考试税法重点章节备考提示
发布时间:2011-01-16 14:54
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【重点提示】
2010年注会《税法》教材共有18章内容,根据其所涵盖内容的性质,我们可以将它划分为几个部分:
(一)流转税法(第2、3、4、5、6、7、8章)
这部分包括增值税、消费税、营业税、关税、土地增值税,以及和增消营相关的城建税和教育费附加,共同点都是因为商品流转产生的税金,其中我们对增值税、消费税和营业税比较熟悉,土地增值税也不能忽视。
针对这些税种,强化阶段主要还是通过“计算+理解”来掌握,抓住三大税种,多看书做题。因为原理并不复杂,虽然税目和税率比较多样化,不过基本方法比较简单,理解上也不难。涉及到进出口环节是个难点,无论是出口退税还是进口环节关税、增值税、消费税计算都比较麻烦,尤其是涉及到消费税计算问题。所以进出口环节需要特别注意,多理解计算原理和方法,尤其是出口退税,了解为什么会有退税?比如进项抵扣不充分;还比如三大流转税比较近似的环节,类似进项的抵扣问题,以及是同销售问题,都要能够区分清楚,了解实质最重要,必要要利用简单的方法,比如增值税视同销售难以记忆,记住外购的用于投资、分配、无偿赠与他人属于视同销售就可以了,其他的都不难。
(二)所得税法(第12、13章)
这部分主要是个人所得税和企业所得税,这个不用说也是重点;相比之下个人所得税计算比较复杂,企业所得税项目比较多,各有特点。个人所得税各种小规定很多,平常接触的项目比较少,也不太熟悉;而企业所得税一直都是很熟悉的项目,计算上不是难点,掌握好经常考察的纳税调整项目就可以了。而个人所得税则需要重点对待,各种税目的计算要掌握好了。
两个税种主要多听课理解计算原理和方法,其实公式不复杂,复杂的是不同的处理特点和理念。重视课件中的例题,主要是强化班和专题讲解班了,习题班内容应该在7月份后期重点注意。应试指南或者经典题解的题量应该差不多。这个部分知识点应该重点在7月份搞定,防止夜长梦多。战术上需要非常重视习题班的重要性,应试指南或者经典题解题目一般要都做完。
(三)其他税法(第9、10、11、12章)
这部分内容主要就是房产税、印花税、汽水、车购税、车船税等等,也就是我们经常说的小税种,这些内容特点是难度小,但是项目多,优惠点也比较多,需要特别记忆。
学习方法上主要通过客观题来解决,考虑到主观题中越来越涉及到小税种内容,做辅导书的时候注意对主观题的适当处理;总之这部分内容属于战术性重要层次的内容,虽然不影响大局,但是在局部会造成比较恶劣的影响,尤其是考试中的客观题部分,影响有的时候比较举足轻重。
(四)税收程序法类(第14~18章)
该部分包括国际税收协定,税收征管法、税务代理、税务咨询与筹划等内容,是2009年新增的内容,也会是以后需要重点留意的地方。这些内容不会复杂,涉及的分数也不太难拿,所以要求上简单看看教材,对于筹划和代理的内容最好还是听听课解决,这些内容还是有一定难度的,因为他们基于税法基本知识做保证。
学习上建议这部分内容精读一遍,重点内容(大致50%左右)听听课件就可以了,主要通过客观题的训练掌握主要知识点;当然也不排除主观题的可能性。随着注会对个人综合能力提升以及业务需要,筹划和代理一般还要有一定能力解决实际问题的。所以战术上要重视筹划和税代,这方面的题目不妨做做一做;另外说到筹划还是要注意基础知识的巩固和提高,战略上重视之前流转税和所得税的内容。
税法这个科目说难也难,说简单也简单。为什么?因为税法这个科目也有很多计算公式与方法,有很多琐碎的知识点,兼顾了财管和经济法的特点,因此既不像财管那样难,也不想经济法想象的那么简单,虽然很多人将两法放在同等位置,有一定道理,不过也不尽然。两法的考试难度在增加,尤其是经济法,有赶超税法的趋势。所以学习上不管是从战术还是战略,税法都不应该忽视。
第二遍学习重点学习习题班,方法上同样也要参照专题班,为什么这么说?税法其实注重计算,同时也注重理解,计算目的在于记住和巩固知识点,理解的目的在于了解税法的立法原则和原理,这样对于计算模型才能真正掌握,比如出口退税的公式,很多人觉得复杂不知道怎么理解,这个时候不是大量计算就能解决的,首先要理解为什么会退税?然后公式中的项目挨个去了解。强化阶段多做题是对的,应该在50%的时间比例,后期更应该做题巩固小知识点。
【时间安排】
第一阶段:全面学习,打好基础(7月4日前结束)
第二阶段:强化提高,做题巩固(7月4日——8月22日共7周)
第三阶段:模拟冲刺,全面突破(8月22日——9月10日共3周)
6月份:学习完第一遍,进度要保证,第一遍学习切忌恋战,目的在于大致了解主要内容,基础班快速听一遍,最好在一个半月以内完成。
7月份:看完教材第二遍,听完强化班课件大半,掌握专题讲解班思路和方法。
8月份:上旬完成7月份遗留任务,剩余时间重点听习题精讲班课程,做好应试指南全部题目。
时间安排上因人而异,不过大体是一样的,税法的第二阶段计算量保证在50%左右,强化学习后半阶段要增加习题训练量,一般做完一本辅导书是很有必要的,那么报课的重点掌握好课件中的例题,同时做好辅导书中50%左右的题目;没有报课的学员应该做好一本辅导书每天三个小时学习时间为例,做题时间至少在一个半小时,保证三天做完一个章节题目的速度