2011年注册会计师考试审计辅导讲义第二十章(3)
发布时间：2011-01-21 14:07
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第三节 银行存款审计
一、取得并检查银行存款余额调节表(教材P493表20-2)
1.取得并检查银行存款余额调节表目的：证实资产负债表中所列银行存款是否存在。
2.编制银行存款余额调节表的要求：根据不同银行账户及货币资金分别编制。
二、银行存款的审计程序
(1)审计目标与认定对应关系表
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审计目标
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财务报表认定
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存在
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完整性
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权利
和义务
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计价
和分摊
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列报
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A．资产负债表中记录的货币资金是存在的。
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B．应当记录的货币资金均已记录。
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C．记录的货币资金由被审计单位拥有或控制。
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D．货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。
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E．货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
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