2011年注册会计师考试公司战略与风险管理预习辅导54

发布时间：2011-01-30 12:34

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　二、COSO内部控制内容的实践——COSO 内部控制框架的五要素(重点)

　　COSO对内部控制的基本概念提供了一些深入的见解，特别是：

　　(1) 内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标;

　　(2) 内部控制只提供合理保证，而非绝对保证;

　　(3) 内部控制要由企业中各级人员实施与配合。

　　我国内控规范要求企业建立内部控制体系时应符合以下目标：(1) 合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整;(2) 提高经营效率和效果;(3) 促进企业实现发展战略。

　　我国内控规范借鉴了以美国COSO报告为代表的国际内部控制框架，并结合中国国情，要求企业所建立与实施的内部控制，应当包括下列五个要素：(1)内部环境;(2)风险评估;(3)控制活动;(4)信息与沟通;(5)内部监督。

要素	范围
控制环境（基础）	（1）诚信和道德观；（2）用人唯才的承诺；（3）董事会和审计委员会；（4）管理哲学和经营风格；（5）组织结构；（6）权力和责任的分配；（7）人力资源政策和实务。
风险评估	（1）风险评估的程序：第一步是估计风险的重要性；第二步是评估风险发生的可能性或频率；第三步是考虑如何对风险进行管理，以及应采取何种行动；（2）风险管理：包括识别和分析影响实现目标的风险（包括与不断变化的监管、运营环境和商业策略有关的风险），以此来确定如何降低和管理此类风险的依据。
控制活动	（1）组织控制；（2）职责划分；（3）调节和复核；（4）实物控制；（5）授权和批准；（6）计算和会计；（7）人员控制；（8）监督及管理控制。
信息与沟通	（1）信息的识别、收集和传达；（2）全方位的有效的沟通。
监察	（1）评估；（2）记录；（3）报告。