2012注册会计师《税法》预习--处置资产收入的确认

发布时间：2011-11-07 12:40

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注册会计师考试《税法》科目

第十二章企业所得税

知识点五、处置资产收入的确认

内部处置资产，不视同销售确认收入	不属于内部处置资产，按规定视同销售确定收入
（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（2）改变资产形状、结构或性能；（3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（5）上述两种或两种以上情形的混合；（6）其他不改变资产所有权属的用途。	（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠；（6）其他改变资产所有权属的用途。
说明：1.区分的关键看资产所有权属在形式和实质上是否发生改变； 2.视同销售在确认收入时：属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 3.注意和增值税的区分：

附：应税收入与业务招待费等费用计提基数的关系：

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