2012年注册会计师备考之审计部分知识点巧记
发布时间：2011-11-11 18:27
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第一编 基本理论知识
（-）注册会计师执业准则部分知识点
1）鉴证业务的定义：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
----有几个问题需要解释，鉴证对象和鉴证对象信息，鉴证对象（一般年报审计业务中）就是指被审计单位一年来的经营成果，财务状况以及现金流量，也就是说是被审计单位的一年来表现，鉴证对象信息是指薄薄的几张财务报表（也就是被审计单位的管理层自己编制的总结），年底我们单位经常会有自我总结，然后我会写一些比如我努力学习，提高业务水平，乐于助人，特别是乐于帮助漂亮的女同事，我的那张总结就是鉴证对象信息，而我的表现就是鉴证对象，然后单位领导就在我的总结上写上几个字："基本属实".这个就是结论，这个结论的目的就是增强除责任方（这里的责任方是谁？谁写的？谁总结的？不就是我嘛）之外预期使用者（谁是预期使用者？很多，可能是我的部门经理，可能是我的女朋友）的信任程度的业务，也就是说别人对于我的总结是未必相信的，但是领导的”基本属实“就能增加别人的信任，我们注册会计师的任务就是提出结论比如“完全属实”（标准无保留意见），“很不靠谱”（否定意见,该同志没有好好学习，CPA考试已经考了8年了，抗日都胜利了，但是该同志才过了一门经济法，而且发现该同志在看审计教材的时候，下面垫了本《金瓶梅》），“保留意见”（对于女同事确实是很殷勤，但是对其他男同事没有表现出该有的同志热情），"基本属实，但是需要提醒报表使用者的是该同志特别乐于帮助漂亮未婚女同事"(带强调事项段的无保留意见),"坑爹啊,说不清楚"(无法表示意见),因为领导是刚刚从外面招进来的,他怎么可能知道我去年的工作学习生活表现呢!!
2)基于责任方认定的业务和直接报告业务
----我们日常的审计业务其实不仅仅包括一般的年报审计（基于责任方认定的业务），还包括验资，离任审计，股权转让审计，绩效审计，内部控制等等，基于责任方认定的业务是责任方会先编制相关的报告（比如财务报表）并且公布，就如上面所说是写了自我评级的，预期使用者是看的到的，我们审计的任务就是来验证或者鉴证这个评价.直接报告业务呢本身没有这个评价(或者有也是不会公布比如内部控制审计,离任审计),我们注册会计师需要在报告中完整表述我一年的表现.
年底老婆叫我写张自我总结:我写道:在过去的一年中我完全遵守了三从四得(跟从,听从随从,生日记得,生气忍着,花钱舍得,心思懂得),我把总结拿上去,老婆直接大笔一挥:胡扯(这个就是基于责任方认定的业务).然后把总结直接扔垃圾桶.说:我对你的总结就一句话:二高一低,高血脂,高脾气,低收入......(这个就是直接报告业务)
3)合理保证业务和有限保证业务
----审计中有2中业务，一种是合理保证业务通俗的说就是你在审计的时候要保持高度的职业怀疑态度和谨慎.要获取充分适当的证据来发表审计意见,有限保证就是如果没有相反的证据表明有重大错报,就认为是公允的,就好像我们入取公务员的时候,组织部会要求你把身份证,学历证,档案等等全部提供,组织部还会核查你的学历真伪,还会调查你是不是有犯罪记录,还会叫你去医院体检来确定你的身体是健康的是符合公务员录取条件的,这个就是合理保证,但是在调任的时候,比如把我青衫从市长(YY一下哈!!!!!)调任市委书记,那么就会在政府网站公示下:如果没有人提出相反的意见那么就上任,这个就是有限保证.
5）如何理解审计标准的适当性和适用性？为什么不用评价公开发布的标准的适当性，而只需要评价适用性？
----适当性和适用性其实是审计标准的横向和纵向的评价.适当性是指的纵向的,比如我们按照唐朝的时候美女标准杨贵妃是四大美女之一,但是按照今天的标准估计得去减肥先.适用性呢就是比如我们拿"国务院帅哥委员会"发布的帅哥标准来衡量女孩子,显然是不适用的.理解了这个,对于第二个问题就不需要解释了。
6)重大错报风险和检查风险的关系是怎么样的?
---我们要把审计风险降到可接受的水平同时依赖评估的重大错报风险和检查风险,比如我们要保证我们的审计99%不会出现问题,我们必须首先评估重大错报风险(注意,重大错报风险一定是我们评估的,他是客观存在的,我们无法控制的,但是检查风险是我们可以控制的,是可以通过程序来降低的),然后根据评估的重大错报风险来决定我们的检查风险,看起来有点拗口,其实我们生活中时不时的在用到.比如皇帝派你到全世界去选秀女,结果选上两拨人,中国美女和泰国美女,一看那些江南美女,我想你不大会怀疑里面有男人吧???(当然也有可能混着李玉刚等人)所以你的感觉肯定是问题不大,也就是重大错报的风险比较低,然后叫容嬷嬷桂嬷嬷脱下衣服检查一下就okay了.(也就是你的检查风险允许高一点).看到那群从泰国来的美女,你就估计没有那么轻松了,里面可能不仅有死人妖,还有变性人等等,这个时候重大错报的风险很高了,你要保证你的脑袋没有问题,你不仅要容嬷嬷桂嬷嬷脱衣服那么简单了,还要抽取DNA去检测.这个就是在可接受的审计风险一定情况下,重大错报风险和检查风险的反向关系.其实我们在生活中都潜意识的运用着这些规律
7）固有风险，控制风险和检查风险的关系
----固有风险是所有企业面临的风险，控制风险是企业内部控制不完善，注册会计师面临的风险，而检查风险是注册会计师在执行实质性程序时，不仔细或者没有遵守准则导致的风险，就好像我们在准备上高速开车，固有风险就是这条路几年统计下来，发生的事故率，比如1%，控制风险就好像是驾驶员每次开车之前做得各种检查，用来保证汽车性能的安全，检查风险就好像是上路的时候，驾驶员开车时候的仔细，遵守交通规则，3样缺1不可。
8)鉴证对象和鉴证对象信息的区别？？
-----鉴证对象就好像小朋友在幼儿园里的表现，鉴证对象信息就象期末对小朋友写的总结，如：该小朋友学习努力，尊敬师长，团结同学，热爱劳动.但是偶尔喜欢打小朋友.....
9）能不能解释一下重要性的概念?
--重要性是指鉴证对象信息中存在错报的严重程度.包括数量和性质两方面的因素.我们报表预期使用者能接受的错报.比如王干妈给你介绍对象时说:西门大官人,张家小姐非常漂亮,就是啊,有点小瑕疵,有点痣,做为西门大官人的您,肯定是要考虑的是痣多不多?一粒两粒应该问题不大,如果满脸都是,那估计您没什么兴趣了,这个就是数量,如果这些痣都长到背上,估计您问题不大吧!所以我们考虑重要性的时候必须考虑到数量和性质两方面...
