注会《税法》解读辅导：增值税专用发票的管理
发布时间：2012-04-25 12:02
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1、专用发票的开票限额
最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为10万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为100万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为1000万元及以上的，由省级税务机关审批。
2、专用发票的开具范围
一般纳税人销售货物或提供应税劳务，应向购买方开具增值税专用发票。
商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。
增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。
3、专用发票与不得抵扣进项税额的规定
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项目 |
具体情形 |
税务处理 |
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有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证
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1、无法认证 |
税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票 |
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2、纳税人识别号认证不符 |
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3、专用发票代码、号码认证不符 |
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有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证 |
1、重复认证 |
税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理 |
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2、密文有误 |
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3、认证不符 |
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4、列为失控专用发票 |
