2011年注册会计师考试税法精讲讲义及习题练习11
发布时间：2011-01-29 13:14
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第三节 耕地占用税
■本节重点与难点
1.征税范围:建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。
【关注】耕地、临时占用耕地
2.计税依据：实际占用耕地面积
3.税收优惠政策
■经典例题
一、单项选择题
1.(2009年)下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。
A.供电部门占用耕地新建变电站
B.农村居民占用耕地新建住宅
C.市政部门占用耕地新建自来水厂
D.国家机关占用耕地新建办公楼
『正确答案』B
『答案解析』本题考核耕地占用税的税收优惠。税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
2.某企业占用林地40万平方米建造生态高尔夫球场，还占用林地100万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )。
A.800万元 B.1400万元
C.2000万元 D.2800万元
『正确答案』A
『答案解析』占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=40×20=800万元。开发经济林木占地属于耕地，不缴耕地占用税。
3.获准占用耕地的单位或者个人应当在( )缴纳耕地占用税。
A.实际占用耕地之日起10日内
B.实际占用耕地之日起30日内
C.收到土地管理部门的通知之日起10日内
D.收到土地管理部门的通知之日起30日内
『正确答案』D
二、多项选择题
1.(2009年)下列各项中,应征收耕地占用税的有( )。
A.铁路线路占用耕地
B.学校占用耕地
C.公路线路占用耕地
D.军事设施占用耕地
『正确答案』AC
『答案解析』本题考核耕地占用税的有关规定。学校和军事设施占用的耕地免征耕地占用税。
2.下列各项中，属于耕地占用税征税范围的有( )。
A.占用菜地开发花圃
B.占用2年前的农用土地建造住宅区
C.临时占用耕地
D.占用养殖的滩涂修建飞机场跑道
『正确答案』BCD
『答案解析』耕地占用税的征税范围，是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地，包括在占用之前三年内属于耕地或农用的土地。
3.耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。其特点表述正确的有( )。
A.属于对特定土地资源占用课税,具有资源税性质
B.具有特定行为税的性质
C.实行一次性课征
D.采用了地区差别比例税率
『正确答案』ABC
『答案解析』耕地占用税实行从量定额征收,采用的是地区差别定额税率，不是比例税率
