2011年注册会计师考试公司战略与风险管理预习辅导62

发布时间：2011-02-14 14:26

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　二、风险管理(重点)

　　1.内部环境：是控制环境在内容上的扩展，引入了风险管理和风险偏好两个概念。内部环境是对确立企业对待风险的态度和可能采取的应对策略。

　　2.风险偏好：是指对风险的偏爱，而风险态度(risk attitude)，风险承受能力(risk tolerance)或风险容量(risk capacity)是企业准备在任一时点承受的风险数量。

　　3.风险管理：企业风险管理涉及的风险和机会影响价值的创造或保持。它是从战略制定到日常经营过程中对待风险的一系列信念与态度，目的是确定可能影响企业的潜在事项，并进行管理，为实现企业的目标提供合理的保证。整体来说，企业风险管理是：

　　(1)一个正在进行并贯穿整个企业的过程;

　　(2)受到企业各个层次人员的影响;

　　(3)在战略制定时得到应用;

　　(4)适用于各个级别和单位的企业，包括考虑风险组合;

　　(5)识别能够影响企业及其风险管理的潜在事项;

　　(6)能够对企业的管理层和董事会提供合理保证;

　　(7)致力于实现一个或多个单独但是类别相互重叠的目标。

　　4.风险管理的内容

　　(1)风险管理的目标：保护和提高股价，以实现满足股东价值最大化。

　　(2)风险管理的几个要素：

要素	解释
调整风险偏好和战略	企业风险管理使管理层能够在充满波动风险的商业环境中更为有效地经营企业；提高企业将其风险偏好和策略关联起来的能力。
加强风险应对决策	风险对策可能的选择有风险降低、风险消除、风险转移和风险保留。
降低经营性意外和损失	企业识别潜在风险事件、评估风险以及作出反应的能力得到提高，从而降低发生令人不悦的意外及附带成本或损失的情况。
识别和管理多重和跨企业的风险	企业风险管理的好处，仅在整合企业内部的不同风险管理方法并作综合。可通过三种方法实现整合：集中风险报告、整合风险转移策略、风险管理纳入企业的商业流程。
抓住机遇	企业接受风险，是创造和保存财富的一环，并预期将获得与风险相当的回报。

　　5.实现企业的目标

　　风险管理框架是为了实现企业的目标，针对内部控制定义中包含的目标，各个部门应为支持企业的目标计划实现确立下面三方面目标：

目标	解释
运营目标	帮助实现企业基本任务的目标，包括设立业绩标准，以计量部门运营的经济成果及效率、运营的效果，以及保护已分配的资源免于损失。
财务报告目标	编制可靠的财务报告，包括防止面向公众的财务报告出现重大错报。
遵守法规的目标	找出适用于企业及其运营的法律法规，并且遵照执行。