2012注册会计师《税法》预习--处置资产收入的确认
发布时间:2011-11-07 12:40
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注册会计师考试《税法》科目
第十二章 企业所得税
知识点五、处置资产收入的确认
内部处置资产,不视同销售确认收入
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不属于内部处置资产,按规定视同销售确定收入
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(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品;(2)改变资产形状、结构或性能;
(3)改变资产用途(如,自建商品房转为自用或经营);
(4)将资产在总机构及其分支机构之间转移;(5)上述两种或两种以上情形的混合;
(6)其他不改变资产所有权属的用途。
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(1)用于市场推广或销售;
(2)用于交际应酬;
(3)用于职工奖励或福利;
(4)用于股息分配;
(5)用于对外捐赠;
(6)其他改变资产所有权属的用途。
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说明:1.区分的关键看资产所有权属在形式和实质上是否发生改变;
2.视同销售在确认收入时:属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产,可按购入时的价格确定销售收入。
3.注意和增值税的区分:
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附:应税收入与业务招待费等费用计提基数的关系:
可以作为计算费用扣除基数的项目
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营业收入
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主营业务收入
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销售货物 |
提供劳务 |
让渡资产使用权 |
建造合同 |
其他业务收入
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材料销售收入 |
代购代销手续费收入 |
包装物出租收入 |
其他 |
视同销售收入 |
非货币性交易视同销售收入 |
货物、财产、劳务视同销售收入 |
其他视同销售收入 |
不做基数收入
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固定资产盘盈;处置固定资产净收益;出售无形资产收益; |
非货币性资产交易收益;债务重组收益 |
罚款净收入;捐赠收入;政府补助收入 |
其他(营业外收入核算的、上述未列举的营业外收入 |