2012注会《财务成本管理》预习--现金比率
发布时间:2011-12-07 12:47
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注册会计师考试《财务成本管理》科目
第二章 财务分析
知识点八、现金比率
公式 |
现金比率=(货币资金+交易性金融资产)/流动负债 |
含义 |
现金比率假设现金资产是可偿债资产,表明每1元流动负债有多少现金资产作偿债的保障 |
注意 |
这里的现金不是通常意义上的现金,而是指现金资产。教材定义:在速动资产中,流动性最强、可直接用于偿债的资产称为“现金资产”。现金资产包括“货币资金”和“交易性金融资产”。 |
【小结】
从流动比率、速动比率到现金比率,分子包括的内容越来越少(流动资产-速动资产-现金资产)。因此,一般情况下(企业具有货币资金、交易性金融资产、各种应收及预付款项和之外的其他流动资产),流动比率 >速动比率>现金比率。
知识点九、现金流量比率
公式 |
现金流量比率=经营现金流量÷流动负债 |
注意 |
(1)公式中的“经营现金流量”,通常使用现金流量表中的“经营活动产生的现金流量净额”。
(2)一般来讲,该比率中的流动负债采用期末数而非平均数,因为实际需要偿还的是期末金额,而非平均余额。 |
含义 |
现金流量比率表明每1元流动负债的经营现金流量保障程度。该比率越高,偿债越有保障。 |